Налог на добавленную стоимость

Для выяснения, имеется ли объект налогообложения по НДС в каждом конкретном случае, необходимо учитывать понятие «место реализации». Объект налогообложения по НДС имеется лишь в том случае, если место реализации товаров — Российская Федерация. Место реализаций товаров определяется в порядке ст. 147 НK РФ; местом реализации товаров признается территория РФ» при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: 1) товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; 2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Сложнее порядок определения места реализации работ,. В определенных случаях, например в зависимости от природы заключенного договора и характера экономической деятельности контрагентов, местом реализации работ может признаваться территория РФ, если покупатель работ осуществляет деятельность на территории РФ, и напротив, — если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы, осуществляется на территории РФ.

Налоговая база по НДС выступает как стоимостная характеристика соответствующего объекта налогообложения. Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ и таможенным законодательством России. При применении налогоплательщиками при реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Принципиальным является то, что при определении Залоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров или на дату фактического осуществления расходов.

Статья 154 НК РФ закрепляет, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС. При реализации товаров по товарообменным операциям, реализации товаров на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.