Налоговые преступления

Субъектом данного преступления является физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, гражданин Российской Федерации или иностранный гражданин или лицо без гражданства, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное в соответствии с налоговым законодательством представлять в целях исчисления и уплаты налога в органы налоговой службы декларацию о доходах.

С субъективной стороны преступление совершается умышленно, виновный сознает, что уклоняется от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды в крупном или особо крупном размере.

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций.

В данной норме предусматривается ответственность за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.

Согласно Закону РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», к числу объектов налогообложения относятся: прибыль, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг. Объекты налогообложения устанавливаются законодательством. Законодательно также определяются нормы налогообложения, а также сроки уплаты налогов, сумма которых исчисляется плательщиками самостоятельно. Налоговым органам предоставляются сумма налога, бухгалтерские отчеты и балансы, подписанные руководителем организации и главным бухгалтером.

Объективная сторона этого преступления заключается во внесении в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а также в уклонении от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Окончательным преступление считается с момента фактической неуплаты налога или взноса в установленный срок.

Отягчает данное преступление его совершение группой лиц по предварительному сговору. Отягчает это преступление совершение его лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 199, а также ст. 194 или 198 УК. Согласно постановлению Верховного Суда РФ, к числу лиц, ранее судимых за уклонение от уплаты налога, относятся также лица, ранее судимые либо по ч. 1 ст. 1622 УК РСФСР за сокрытие доходов, налог с которых превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, либо судимые по ч. 2 ст. 1622 УК РСФСР по признаку «сокрытие полученных налогов или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах», при условии, что прошлая судимость не снята или не погашена в установленном законом порядке.

К числу обстоятельств, отягчающих данное преступление, относится совершение его неоднократно. Согласно указанному постановлению Верховного Суда РФ, как неоднократное уклонение от уплаты налогов с организаций квалифицируются действия виновного, совершившего два раза или более деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК. Основанием для квалификации содеянного по ч. 2 ст. 199 УК является также совершение ранее виновным деяния, предусмотренного ч. 2 ст. 1622 УК РСФСР, по признаку «сокрытие полученных доходов или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах».