Налоговые преступления
Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.
В данной норме УК предусматривается ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.
В качестве отягчающего обстоятельства закон рассматривает случаи совершения этого деяния в особо крупном размере, а также лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также ст. 194 или 199 УК.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».
Порядок уплаты налога физическими лицами установлен в Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. Согласно ст. 20 этого Закона, граждане, подлежащие налогообложению, должны представлять налоговым органам в предусмотренных законом случаях декларации о доходах и расходах по форме, установленной Государственной налоговой службой. В декларации указывается размер фактически полученных доходов. Декларация должна быть подана не позднее 1 апреля по окончании каждого календарного года гражданами, имевшими в течение отчетного года основное место работы и получившие в этот период доходы помимо основного места работы, а также гражданами, не имевшими основного места работы и получившими в течение этого года какие-либо доходы. Физические лица, имевшие в указанный период доход только по месту основной работы, а также физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, от представления декларации освобождаются. Не освобождаются от подачи деклараций независимо от размера полученного дохода граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, граждане, занимающиеся предпринимательской практикой, и другие, указанные в Законе категории граждан.
Объективная сторона этого преступления заключается в непредставлении декларации, когда такое представление является по закону обязательным, либо во включении в декларацию заведомо искаженных данных.
Доходы — это совокупный общий доход, полученный гражданином в календарном году. Расходы — это понесенные физическим лицом затраты, влекущие в предусмотренных налоговым законодательством случаях уменьшение налогооблагаемой базы. Преступление считается законченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.
Условием уголовной ответственности является уклонение от уплаты налогов в крупном размере страхового взноса в государственные внебюджетные фонды превышает 200 минимальных размеров оплаты труда). Отягчает это деяние совершение его в особо крупном размере, а также его совершение лицом, ранее судимым за преступления, предусмотренные ст. 194 или 199 УК. К числу ранее судимых за уклонение от уплаты налогов Верховный Суд РФ в своем постановлении от 4 июля 1997 г. отнес также лиц, ранее осужденных по ч. 1 ст. 1622 УК РСФСР, если приговором по этому делу установлено сокрытие полученных доходов, подоходный налог с которых превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, либо по ч. 2 ст. 1622 УК РСФСР по признаку «сокрытие полученных доходов, или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах», при условии, что прошлая судимость не снята или не погашена в установленном законом порядке.